Как изменится НДС для гостиниц в 2025 году — ключевые ставки и условия для получения НДС 0%

С 2025 года гостиничный бизнес в России столкнется с важными изменениями в налогообложении, связанными с применением НДС. Новые правила предусматривают различные ставки НДС для гостиниц, в зависимости от их доходов, и вводят обязательства для плательщиков на упрощенной системе налогообложения (УСН).

В этой статье мы рассмотрим ключевые изменения, которые вступят в силу с 1 января 2025 года, и объясним, как гостиницам подготовиться к новым условиям налогообложения. Вы узнаете, какие ставки НДС будут применяться, как получить освобождение от налога, и что нужно учитывать при выборе наиболее выгодной налоговой стратегии для вашего бизнеса.

Это статья от приглашенного автора. Мы сохранили содержание и авторский стиль текста. В статье — общая информация по теме. Чтобы разобраться в индивидуальном кейсе, лучше проконсультироваться со специалистом.

Главное изменение для лиц, применяющих УСН, — с 01.01.2025 они признаю́тся плательщиками НДС по п. 72 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ.

С 01.01.2025 лицам на УСН доступны несколько ставок НДС:
— 5%, если доходы не превышают 250 млн рублей (с индексацией).
— 7%, если доходы не превышают 450 млн рублей (с индексацией).
— 20%, если доходы превысили 450 млн рублей (с индексацией) — здесь появляется обязанность перейти на ОСНО, или если доходы не превышают 450 млн рублей, но отель выбрал платить 20% и остаться на УСН.

Здесь у отеля на УСН есть выбор: как только доход превысил 60 млн рублей, можно сразу же выбрать, какую ставку НДС применять.

Читать методические рекомендации по НДС на УСН →

В некоторых случаях можно получить освобождение от НДС. Это возможно, если доходы за предшествующий календарный год не превысили 60 млн рублей. При этом не важно, какой режим налогообложения был использован в предшествующем году (УСН, ОСНО). Освобождение доступно и для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП (пп. «а» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

Таким образом, для того, чтобы действующим организациям и предпринимателям, которые в 2025 году будут применять УСН, получить освобождение от НДС, необходимо, чтобы доходы за 2024 год не превысили 60 млн рублей. Считать такой доход придется самостоятельно. И здесь главное — это не ошибиться.

Нет, поскольку в следующем году может произойти превышение. Если за налоговый период (год) ваши доходы превысят 60 млн рублей, вам придется начать уплачивать НДС — с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда такой лимит доходов превышен (пп. «г» п. 1 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

При оказании услуг по предоставлению мест для временного проживания налогоплательщики УСН смогут использовать ставку 0%, если при УСН они выберут ставку НДС 20%.

Если гостиница на УСН выберет пониженную ставку (5% или 7%), применять ее придется и к цене проживания, и к иным дополнительным услугам, ставка 0% будет недоступна. Об этом предупредила Федеральная налоговая служба.

Ставку 0% плательщики УСН, выбравшие пониженные ставки, могут применять только по экспорту, международной перевозке товаров и некоторым другим операциям, связанным с внешнеторговой деятельностью. C услуг по предоставлению мест в гостиницах надо будет платить НДС по ставке 5% или 7%.

Нет, налогоплательщик не имеет права. Есть операции, в отношении которых, несмотря на переход на пониженные ставки 5% и 7%, налог нужно рассчитать по иным ставкам (п. 9 ст. 164 НК PФ), в частности операции, указанные в пп. 1−1.2, 2.1−3.1, 7, 11 п. 1 ст. 164 НК PФ. Они облагаются по ставке 0%, но такие операции редкость для отелей.

Если организация имеет право на пониженную ставку НДС (5% или 7%), рекомендуем сделать индивидуальные расчеты по выбору между пониженной ставкой и общедоступной 20%.

Уведомлять налоговую инспекцию о ставках не надо. Бизнес может выбирать ставку НДС — основную или пониженную, если доход свыше 60 млн до 450 млн рублей. Сообщать налоговой о выборе не нужно: она все узнает из декларации по НДС. Но, выбрав ставку, надо применять ее ко всем продажам. Нельзя использовать разные ставки в зависимости от того, кто покупатель или заказчик.

С 2025 года плательщики УСН, которые не подпадают под освобождение (без НДС при доходе менее 60 млн рублей за 2024 год), начинают платить НДС. Значит, при отгрузке предоплаченных в прошлом году товаров, оказании услуг, выполнении работ нужно начислить налог по пониженной или обычной ставке, смотря какую вы выбрали.

Начислить НДС сверху или выделить его из уже оплаченной покупателем стоимости. Решать ее нужно совместно с покупателем. Если он согласится на то, чтобы вы до предъявили ему НДС, заключайте доп. соглашение об увеличении цены, добавляйте налог к авансу и получайте доплату.

Дополнительное соглашение к договорам и изменения к договору оферты рассматриваются индивидуально.

Авансовые чеки, которые пробиты до 31 декабря 2024 за услуги проживания после 1 января 2025 года, перепробивать не нужно — они пробиты по актуальной ставке на дату чека. То есть если гость бронирует в ноябре и декабре 2024 года проживание после 1 января 2025-го, в кассовом чеке при предоплате нужно указывать ставку НДС «Без НДС».

Если услуга оплачивается после того, как оказана, ставку и сумму НДС надо печатать в кассовом чеке с признаком «Полный расчет».
Важно. С 2025 года бизнес, применяющий специальную ставку, должен указывать ставку НДС 5% или 7%. Однако могут возникнуть сложности с реализацией этого правила, поскольку разработчики касс могут не успеть обновить прошивку.

В этом случае продавец может временно выдавать кассовые чеки по прежним правилам, где будет напечатано «Сумма расчета по чеку без НДС» и «Сумма расчетов без НДС». Однако цена расчета должна включать в себя НДС по специальным ставкам (5 или 7%), но так можно делать только до выхода новой прошивки.

Как настроить НДС в личном кабинете TravelLine, читайте в статье в базе знаний.